马来西亚投资法律指南—马来西亚投资环境（1）

马来西亚投资法律指南

一、马来西亚投资环境
   （一）总体投资环境
    马来西亚位于东南亚，是由13个州和3个联邦直辖区组成的联邦制国家。国土分为东西两大部分，国土总面积约33万平方公里。马来西亚是东南亚国家中局势较为稳定的国家之一，首都吉隆坡。
    马来西亚是一个新兴的多元化经济国家。上个世纪80年代以来，经济快速发展，是资本主义国家。马来西亚于1957年加入《关税和贸易总协定》，是世界贸易组织（WTO）的创始成员国。马来西亚是东盟的创始成员国，2002年起东盟国家开始启动自由贸易区建设，在区域内部实现贸易零关税。马来西亚自然资源丰富，马来西亚是亚洲最大的原油和天然气净出口国，旅游业是马来西亚的第三大外汇收入来源，知识经济服务业也在同步扩张。
    马来西亚是一个多民族、多元文化的国家。马来西亚的主要民族为马来族、泰米尔族、华人。马来西亚的主要语言为马来语、英语、汉语。马来西亚的货币为令吉，目前人民币与马币不能直接兑换。
    马来西亚实行双轨司法体系，即普通法与伊斯兰法并行，执法成本较低。政府行政效率较高，也相对清廉。马来西亚实行君主立宪议会民主制。2018年将会通过议会选举完成政府换届，可能会产生一定的政治风险，但属于可控范围，对投资的影响较小。马来西亚的税收体制健全，实行分税制。外来劳工签证手续较为复杂。马来人、华人以及印度人还存在种族矛盾，投资过程中需注意，但马来西亚基础设施较为完善，电力、通信较为发达。
    马来西亚与中国有着长期友好的外交关系和传统友谊。中国与马来西亚于1988年11月21日签订了中马双边投资协定并与1990年3月31日起生效。2012年，中马两国签署了双边自由贸易协定，两国贸易处于持续增长的趋势。
    据世界银行2016年对各国营商环境的调查中，马来西亚在189个国家中排名第18位，有利于外国企业或个人投资。
    （二）税收政策
    马来西亚的税收制度发展健全，其主要税收制度是来源于英国和澳大利亚的税收制度。马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制，联邦财政部统一管理并负责制定税收政策。联邦税种分为直接税和间接税，由联邦州府下属的内陆税务局和皇家税务局直接征收。直接税为公司／个人所得税、石油所得税、不动产盈利税等；间接税包括印花税、国产税、关税、进口税等。外国公司和个人同马来西亚企业和公民一样同等纳税。2015年4月，马来西亚用消费税替代了销售税和服务税。税收结构有所调整。
1985年11月23日，中马政府在北京签订了《中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。最新有关避免协定的文件《〈中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的换函》于2016年11月1日在北京正式签署，即日起生效。
    马来西亚现行税种主要有：消费税、个人所得税、公司所得税、预扣税、不动产盈利税、石油所得税、国内税等。不同的税种计征方法不同：
1、消费税： 马来西亚政府在2014年6月正式通过《消费税法令》，于2015年4月1日开始实行消费税，以取代原有的销售和服务税。新消费税税率为6％，而原税率为5％至16％不等。大米、鱼、肉、报纸等4,000种商品不在征税范围内。
2、个人所得税：
       马来西亚居民  5,000-1,000,000马币  1%-26%
                    超过1,000,000马币     28%
       非马来西亚居民                      28%
3、公司所得税：在马来西亚注册的公司，其所有收入均应缴纳所得税。对于实收资本低于250万马币（含250万马币）的马兰西亚本土公司，收入第一个50万马币的税率为18%，之后收入按标准纳税即24%；对于实收资本高于250万马币的马来西亚本土公司，税率为24%；外国公司的税率一律为24%。
4、预扣税：外国公司或个人应缴纳预扣税，特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等），税率为10％；利息收入税率为15％；依照合同获得承包费用：承包商缴纳税率为10%、非马来西亚雇员缴纳税率为3％；佣金、保证金、中介费等税率为10%。
5、不动产盈利税：由于马来西亚房地产的发展，马来西亚政府对不动产盈利税进行了调整。无论是公司还是个人，在2年内出售不动产，税率为10%，在2-5年内出售不动产，税率为5%，持有五年以上出售不动产，税率为0%。
6、石油所得税：征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚石油公司等纳税个体，税率为38%。
7、国内税：依据《1976国内税法》对本地制造的一些特定产品征收的税，包括烟草、酒类、扑克、麻将、摩托车及汽车等。
   （三）劳工政策
    马来西亚劳工法令主要包括《1955年雇佣法》、《1967年劳资关系法》、《1991年雇员公积金法》和《1969年雇员社会保险法》。《1967年劳资关系法》为劳动法律体系的核心，主要调整资方、劳方与工会之间关系，包括预防和解决劳资争端；规定工会的权利、集体谈判的范围及程序、通过仲裁公平迅速解决争端、人力资源部部长在解决劳资争端中的地位等。
    马来西亚劳务市场限制较大。马来西亚未对中国全面开放普通劳务市场，只允许在特定条件下引进少量外籍技术工人。马来西亚政府鼓励各类公司培训和使用本地员工，但因其过国内劳动力短缺，允许在部分行业雇用外国劳工。目前，马来西亚政府仅对建筑业、种植业、农业、服务业、制造业5个领域开放外籍劳工。马来西亚存在一定程度的外籍劳工非法务工现象。2015年以来，马来西亚外籍劳工管理政策逐渐收紧，马来西亚移民局对于非法外籍劳工的打击力度不断加大。马来西亚政府目前已启动相关的外劳合法化措施。中马政府于2004年达成备忘录，马来西亚向中国开放陶瓷、古建筑维护、木器加工以及家具制造四个领域。除此之外，对于中资企业承建的部分大型项目，马来西亚政府允许承包商以个案审批的方式从中国引进紧缺的技术工人和工程师，但须按照法律规定，严格执行法律程序。
    根据马来西亚《1955年劳动法》规定：劳动者的正常工作时间不超过八个小时在一天或48小时一个星期。超出部分需支付加班工资（正常工作日:每小时工资率的半倍工资；休息日:每小时工资率的两倍工资；公众假期:每小时工资率的三倍工资）。每位雇员都享有带薪年假，根据不同的工作时长有不同的规定：不到两年为8天；2-5年有12天；五年以上为16天。除此之外，雇员享有60日的带薪产假。
    企业除支付工资，还需支付雇员公积金、社保基金、保险及年度花红等。马来西亚2016年财政预算案公布最低薪酬金制，自2016年7月1日实行新标准：西马每月1000马币，东马每月920马币。制定最低薪酬制可以在一定程度上确保员工薪金获得保障以应付日常开销，鼓励雇主转向高科技发展，提高员工技能及生产力。预计该政策会鼓励更多的本地人就业，降低对外劳的依赖。
    外国人赴马来西亚工作，必须获得工作许可，事先办理好工作准证。颁发的工作证特别注明劳工种类和雇主名称。依合法手续进入马来西亚的劳工若从事不同工作或为不同雇主工作均视为非法劳工，具体实施较为严格。马来西亚的劳务环境良好，马来西亚未发生大规模罢工，在马来西亚的中资企业也未发生过罢工。自2017年4月1日开始，所有雇主必须通过网上申请聘用外劳。线上外劳申请系统已全面启用，新政策的实施在很大程度上避免了雇用外劳产生的问题，如遏制滥用和非法贩卖外劳，也在一定程度上节约了时间和经济成本。上述系统涉及制造业、建筑业、服务业、农业、园林业等外劳申请领域，不包括外籍女佣。具体将有内政部实施：内政部先会根据雇主递交的资料以电话访问方式对雇主进行资格评估，之后雇主需到内政部一站式办理中心进行面试。内政部会验证雇主所提交的有关申请，基于雇主的实际条件批准外劳配额。
    马来西亚全国性工会组织是马来西亚公共雇员和民事职工会总会。政府鼓励负责任公会的发展。法律规定，工会会员资格限制于某一企业、商业、职业或行业内的雇员，所有公会都必须登记。
   （四）商务成本
    由于经济发展情况和地域位置不同，马来西亚土地价格差异较大。土地、房屋办公楼租金以及建筑成本的具体价格可在马来西亚投资发展局官网上查询。马来西亚水、电、气以及燃油等供应充足，成本较低。
   （五）基础设施情况
    马来西亚的基础设施比较完善，马来西亚在基础设施建设方面在全球范围内排名30。马来西亚政府一向对公路、铁路、港口、机场、通信网络、电力和物流等基础设施的投资和建设比较重视。现有的基础设施还在继续完善，同时，马来西亚未来对基础设施建设的投资会持续增加，政府在“第11个五年计划”中批准建设了几个大型的基础设施建设项目。交通、电信等基础设施的投资不断增加。为在马来西亚成立公司等投资提供了良好的基础，同时，马来西亚对基础设施建设的需求也为海外企业的投资提供了机会。此外，马来西亚也十分重视也周边国家的合作。2015年，马来西亚以创始成员国身份加入中国主导的亚洲基础设施投资银行，作为中国实施一带一路战略的重要节点国家，其基础设施建设将得益于两国在该方面的投资合作，一带一路战略也将为马来西亚经济增长提供新的动力。
    马来西亚主管基础设施建设的部门为公共工程部和交通部。马来西亚高速公路网络比较发达，主要城市中心、港口和重要工业区都有高速公路连接沟通。高速公路分政府建设和民营开发两部分，但设计、建造、管理统一由国家大道局负责；马来西亚铁路网贯穿半岛南北，负责运营的是马来西亚铁道公司，该公司具备运送多种货物的能力；目前，马来西亚共有8个国际机场，即吉隆坡国际机场、槟城国际机场、兰卡威国际机场、亚庇国际机场、古晋国际机场、马六甲国际机场（无国内航线）、柔佛士乃国际机场以及瓜拉登嘉楼苏丹马穆德机场（2014年4月开通飞新加坡航线），这些机场与其他国内航线机场构成了马来西亚空运的主干网络。马来西亚是东南亚重要的空中枢纽之一，中国前往马来西亚有多条航线可供选择；马来西亚的内河运输并不发达，95%的贸易通过海运完成，主要国际港口包括巴生港、槟城港、柔佛港、丹绒柏勒巴斯港、关丹港、甘马挽港以及民都鲁港等。巴生港濒临马六甲海峡，为马来西亚最大的港口，集装箱年处理能力约500万标准箱，是东南亚集装箱的重要转运中心，其西港有良好的深水码头，可以停靠世界最大吨位的货船。
   2016年5月21日，马来西亚第十一个马来西亚计划表明，未来五年马来西亚政府将会指定多项举措，加强基础建设，支持经济扩张。